Zapłata z góry, a rozliczenie w częściach

źródło: materiały prasowe

Marcin Opiłowski, dyrektor w Zespole Podatków Międzynarodowych w Dziale Doradztwa Podatkowego EY

Jednorazowa wpłata na poczet ceny wieloletnich usług archiwizowania dokumentów nie wyklucza możliwości rozliczania przychodu okresowo.

We wniosku o interpretację spółka wskazała, że świadczy usługi archiwizacyjne, głównie dla podmiotów postawionych w stan upadłości i likwidacji. Zawierane umowy przewidują, że usługa będzie rozliczana w okresach miesięcznych przez pięć lat, zgodnie z art. 12 ust. 3c ustawy o CIT, przy czym cena za usługę uiszczana jest z góry w całości lub w części i jest dokumentowana fakturą. W treści faktury podawany jest cały okres rozliczeniowy. Na koszty uzyskania przychodów spółki składają się bieżące wydatki na utrzymanie pomieszczeń archiwum i zatrudnienie personelu. Do przychodów bieżących spółka zalicza co miesiąc 1/60 otrzymanej należności za usługę. Firma podkreśliła, że to pozwala na zachowanie zasady współmierności przychodów i kosztów ich uzyskania. Postanowiła się jednak upewnić czy prawidłowo rozlicza udokumentowany fakturą przychód, tj. czy może go ujmować na koniec każdego (miesięcznego) okresu rozliczeniowego, skoro w zawieranych umowach strony przewidziały taki model.

Stanowisko fiskusa okazało się być nie po myśli podatniczki. Urzędnicy wskazali, że zdarzeniem...